本文摘要：

条约能源治理业务中的税务与会计处置惩罚

贷：银行存款 800万元

1.用能企业根据能源治理条约实际支付给节能服务公司的合理支出均可以在盘算当期应纳税所得额时扣除不再区分服务用度和资产价款举行税务处置惩罚；

（二）对切合条件的节能服务公司以及与其签订节能效益分享型条约的用能企业实施条约能源治理项目有关资产的企业所得税税务处置惩罚按以下划定执行：

（1）取得收入

而上述咨询提问中说的很是清楚乙方出资革新设备所有权在条约期间属于乙方需要等到互助结算后才无偿移交甲方；同时乙方获得酬劳的途径是根据节能效率。

条约能源治理业务中的税务与会计处置惩罚

贷：银行存款 800万元

1.用能企业根据能源治理条约实际支付给节能服务公司的合理支出均可以在盘算当期应纳税所得额时扣除不再区分服务用度和资产价款举行税务处置惩罚；

（二）对切合条件的节能服务公司以及与其签订节能效益分享型条约的用能企业实施条约能源治理项目有关资产的企业所得税税务处置惩罚按以下划定执行：

（1）取得收入

而上述咨询提问中说的很是清楚乙方出资革新设备所有权在条约期间属于乙方需要等到互助结算后才无偿移交甲方；同时乙方获得酬劳的途径是根据节能效率。因此咨询提问形貌的业务属于典型的"条约能源治理"服务而不是"修建安装"服务。

贷：牢固资产 800万元

接纳BOT模式的企业认为条约能源治理业务具有显着的建设——谋划——移交（即BOT）特征可参照《企业会计准则解释第2号》举行处置惩罚。详细会计处置惩罚划定如下：

3.能源治理条约期满后节能服务公司与用能企业管理有关资产的权属转移时用能企业已支付的资产价款不再另行计入节能服务公司的收入。

——我认为是不正确的。

由于效益分享期为8年所以折旧应按8年计提效益分享期竣事后无偿移交因此净残值为零每年计提折旧额＝800÷8＝100万元。

与【案例-1】一致不再赘述。

一、什么是条约能源治理

在接纳融资租赁模式下对于每期融资收益的分摊需要根据实际利率法所以需要盘算互助期间内的内部酬劳率（实际利率）。在实务中通常使用Excel表格中使用IRR函数（每期收入相等）或XIRR函数（每期收入不等）盘算。

二、条约能源治理的税务处置惩罚（一）增值税&营业税

《财政部、国家税务总局 关于促进节能服务工业生长增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）"一、关于增值税、营业税政策问题"划定如下：

（1）条约划定基础设施建成后的一定期间内项目公司可以无条件地自条约授予方收取确定金额的钱币资金或其他金融资产的；或在项目公司提供谋划服务的收费低于某一限定金额的情况下条约授予方根据条约划定卖力将有关差价赔偿给项目公司的应当在确认收入的同时确认金融资产并根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的划定处置惩罚。

甲：老师的意思需要根据修建承包条约缴纳印花税吗？

因此使用Excel表格及函数盘算案例中的实际利率以及各期应分摊的收益如下：

贷：累计折旧（评估的累计折旧额）

条约能源治理（EPC——Energy Performance Contracting）：节能服务公司与用能单元以契约形式约定节能项目的节能目的节能服务公司为实现节能目的向用能单元提供须要的服务用能单元以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。其实质就是以淘汰的能源用度来支付节能项目全部成本的节能业务方式。

这种节能投资方式允许客户用未来的节能收益为工厂和设备升级以降低运行成本；或者节能服务公司以答应节能项目的节能效益、或承包整体能源用度的方式为客户提供节能服务。

（二）企业所得税

2、营运互助期间

凭据上面的1和5可判断为属于融资租赁建设期间形成的资产使用人是用能企业效益分享期竣事后资产移交给用能企业相当于是转移给承租人而节能资产除了节能企业使用外无论是否革新其他企业都无法使用因此这类看法认为根据融资租赁核算更为恰当。

（2）转固

（3）设备折旧

凭据财税〔2016〕36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》划定条约能源治理属于"现代服务业—研发和技术服务—条约能源治理服务"因此根据"技术条约"计缴印花税更为合适就条约所载的价款、酬劳或使用费按0.3‰申报印花税而非按销售条约0.3‰或修建安装工程承包条约。

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